PODATKI

Ordynacja podatkowa

Akty normatywne

Pobierz (doc)

Zmiany w zakresie zwrotu podatku akcyzowego

W Dzienniku Ustaw z dnia 30 grudnia 2011 r. Nr 291 pod pozycją 1707 opublikowana została ustawa z dnia z dnia 22 grudnia 2011 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej. Ustawa ta weszła w życie z dniem 1 stycznia 2012 r.
Art. 10 ustawy wprowadza zmiany w ustawie z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. Nr 52, poz. 379 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622 i Nr 171, poz. 1016), zgodnie z którymi:
1) Limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie paliwa rolniczego ma być obliczany z uwzględnieniem m.in. wielkości powierzchni użytków rolnych, będących w posiadaniu lub współposiadaniu producenta rolnego, określonej w ewidencji gruntów i budynków, według stanu na dzień 1 lutego danego roku - już nie 1 kwietnia.
2) Wniosek o zwrot podatku składa się w terminach od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego i od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia danego roku - czyli o miesiąc wcześniej.
3) Wypłata zwrotu podatku ma następować w terminach:
a) od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia - jeżeli wnioski o zwrot podatku zostały złożone w terminie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego;
b) od dnia 1 października do dnia 31 października - jeżeli wnioski o zwrot podatku zostały złożone w terminie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia - czyli również o miesiąc wcześniej.

Nowy wzór wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie paliwa rolniczego - od 1 stycznia 2012 r.

W Dzienniku Ustaw z dnia 3 listopada 2011 r. Nr 235, poz. 1393 ukazało się rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 25 października 2011 r. w sprawie wzoru wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej - zawierające nowy wzór wniosku obowiązujący od 1 stycznia 2012 r.
Formularz zawiera kosmetyczne zmiany w stosunku do starego wzoru: dodano rubrykę na wpisanie numeru w Krajowym Rejestrze sadowym - w przypadku gdy producent rolny podlega wpisowi do tego rejestru, oraz potwierdzono obowiązek podawania (a w tym samym również posiadania) numeru NIP przez producenta rolnego. Wnioski składane w marcu 2012 r. muszą być już złożone na nowym formularzu.

Zmiana w zakresie identyfikacji podatników i płatników (NIP)

W Dzienniku Ustaw z dnia 18 sierpnia 2011 r. Nr 171 pod pozycją 1016 została opublikowana ustawa z dnia 29 lipca 2011 r. o zmianie ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz niektórych innych ustaw1).
Pobierz (doc)

Powstawanie zobowiązania podatkowego

Zobowiązanie podatkowe powstaje (w dwojaki sposób) z dniem:
1) zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania - bez decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe, np. w stosunku do osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej w podatkach od nieruchomości, rolnym i leśnym, wobec wszystkich podatników w podatku od środków transportowych. Podatnik jest zobowiązany do corocznego złożenia deklaracji podatkowej.
2) doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania - dla powstania zobowiązania, wobec konkretnego podatnika, konieczne jest doręczenie mu decyzji wymierzającej zobowiązanie np. osobom fizycznym w podatku rolnym, leśnym i od nieruchomości.
Pobierz (doc)

Odpowiedzialność spadkobierców i zapisobierców za zobowiązania zmarłego podatnika

Spadkobiercy podatnika (dziedziczący z mocy Kodeksu cywilnego, na podstawie postanowienia sądu) przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. Jeżeli, na podstawie przepisów prawa podatkowego, spadkodawcy przysługiwały prawa o charakterze niemajątkowym, związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, uprawnienia te przechodzą na spadkobierców pod warunkiem dalszego prowadzenia tej działalności na ich rachunek.
Pobierz (doc)

Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich

Za zaległości podatkowe podatnika odpowiadają całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem również osoby trzecie - czyli jest to odpowiedzialność o węższym zakresie niż odpowiedzialność spadkobierców i zapisobierców.
Pobierz (doc)

Elementy postępowania podatkowego

1) strona Stroną w postępowaniu podatkowym (podmiot wobec którego toczy się postępowanie i wydaje decyzję) jest podatnik, płatnik, inkasent lub ich następca prawny, a także osoby trzecie, które z uwagi na swój interes prawny żądają czynności organu podatkowego, do której czynność organu podatkowego się odnosi lub której interesu prawnego działanie organu podatkowego dotyczy.
Pobierz (doc)

Kolejne etapy postępowania podatkowego

1) wszczęcie postępowaniacenter>
Postępowanie podatkowe może być wszczęte na dwa sposoby: na żądanie strony lub z urzędu. Wszczyna się je dla załatwienia konkretnej sprawy w drodze decyzji administracyjnej.
Pobierz (doc)

Zabezpieczanie wykonania zobowiązań podatkowych - przed terminem płatności i na skutek decyzji o zabezpieczeniu

Zobowiązanie podatkowe przed terminem płatności może być zabezpieczone na majątku podatnika, a w przypadku osób pozostających w związku małżeńskim także na majątku wspólnym, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane, a w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję.
Pobierz (doc)

Zabezpieczanie należności podatkowych na podstawie hipoteki

Zgodnie z art. 34 § 1 Ordynacji podatkowej Skarbowi Państwa i jednostce samorządu terytorialnego przysługuje hipoteka na wszystkich nieruchomościach podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego lub osób trzecich z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 2 (doręczenie decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe), a także z tytułu zaległości podatkowych w podatkach stanowiących ich dochód oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości, zwana dalej "hipoteką przymusową".
Pobierz (doc)

Zabezpieczanie należności podatkowych zastawem skarbowym

Skarbowi Państwa i jednostkom samorządu terytorialnego z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 2 (doręczenie decyzji ustalającej zobowiązanie), a także z tytułu zaległości podatkowych stanowiących ich dochód oraz odsetek za zwłokę od tych zaległości przysługuje zastaw skarbowy na wszystkich będących własnością podatnika oraz stanowiących współwłasność łączną podatnika i jego małżonka rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, jeżeli wartość poszczególnych rzeczy lub praw wynosi w dniu ustanowienia zastawu co najmniej 11.500 zł (od 1.01.2011 r.), z tym że zastawem skarbowym nie mogą być obciążone rzeczy lub prawa majątkowe niepodlegające egzekucji oraz mogące być przedmiotem hipoteki.
Pobierz (doc)

Zmiana wysokości odsetek podatkowych od dnia 9 czerwca 2011 r.

Poczynając od dnia 9 czerwca 2011 r. uległy zmianie stawki odsetek od zaległości podatkowych i wynoszą:
1) stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 14% kwoty zaległości w stosunku rocznym;
2) obniżona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 10,50% kwoty zaległości w stosunku rocznym. Stawki zostały ogłoszone w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 10 czerwca 2011 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych (M. P. z dnia 21 czerwca 2011 r. Nr 50, poz. 557).

Korygowanie sprawozdań budżetowych na skutek korekt deklaracji podatkowych

Niewypełnienie obowiązku złożenia deklaracji podatkowych w terminie, czy też wadliwe wykazanie danych w deklaracji na podatek rolny, leśny, od nieruchomości i od środków transportowych - powinno skutkować uzupełnieniem tego obowiązku i złożeniem deklaracji lub korekt deklaracji przez podatników.

W związku z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej ("Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku"), deklaracje podatkowe powinny być korygowane zgodnie ze stanem faktycznym i prawnym za okresy do 5 pełnych lat podatkowych wstecz. Obecnie, w roku 2011, mamy już przedawnione zobowiązania z roku 2005 i lat wcześniejszych, ale począwszy od roku 2006 do nadal, należy korygować deklaracje podatkowe.

Złożenie korekt deklaracji za lata ubiegłe pociąga za sobą obowiązek skorygowania sprawozdań o dochodach gmin Rb-27S. Jednakże koryguje się jedynie sprawozdania bieżące. Skutki finansowe korekt deklaracji podatkowych powinny być wykazywane w sprawozdaniach budżetowych za okresy sprawozdawcze roku, w którym otrzymano od podatników korekty deklaracji i skorygowane wysokości podatków.

Inwentaryzacja należności podatkowych

Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), jednostki przeprowadzają na ostatni dzień każdego roku obrotowego inwentaryzację, m.in.:
- należności - drogą uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic (art. 26 ust. 1 pkt 2),
- należności spornych i wątpliwych, a także należności od osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych - drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników (art. 26 ust. 1 pkt 3).
Pobierz (doc)

AKTUALNOŚCI..USTRÓJ SAMORZĄDU.. BUDŻET.. PODATKI.. POMOC PUBLICZNA.. DOTACJE ..PRAWO OŚWIATOWE.. POMOC MATERIALNA DLA UCZNIÓW.. NADZÓR NAD SAMORZADEM.. PUBLIKACJE I SZKOLENIA